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又到征收日,纳税申报表中这些优惠政策的填报

所属栏目:做账报税

阅读量:89

发布日期:2019-09-26 : 09:58:02

【导语】
         九月征期转眼来临,随着减税降费系列政策出台,增值税纳税申报表也做出了相应调整,
         那么适用新的优惠政策该如何规范填写新的增值税纳税申报表呢?

1.针对加计抵减政策,增值税申报表发生了些变化,如果适用该如何填写呢?

  答:依据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2021年第39号)及填表说明,

       《增值税纳税申报表》(一般纳税人适用)主表栏次维持不变,适用加计抵减政策的纳税人,
         若当期有可从应纳税额中抵减的加计抵减额,以抵减后的应纳税额在第19应纳税额进行填报。
         具体公式如下:

        主表第19一般项目本月数=第11销项税额”“一般项目本月数”-18实际抵扣税额”“一般项目本月数”-“实际抵减额

        主表第19即征即退项目本月数=第11销项税额”“即征即退项目本月数”-18实际抵扣税额”“即征即退项目本月数”-“实际抵减额

        其他纳税人仍按表中公式“19=11-18”填写。

      《增值税纳税申报表附列资料(四)》(税额抵减情况表)第68行仅限适用加计抵减政策的纳税人填写,反映其加计抵减情况。

       1期初余额:填写上期期末结余的加计抵减额。

       2本期发生额:填写按照规定本期计提的加计抵减额。

       3本期调减额:填写按照规定本期应调减的加计抵减额。

       4本期可抵减额:按表中所列公式填写。

       5本期实际抵减额:反映按照规定本期实际加计抵减额。

2.适用旅客运输服务抵扣,增值税申报表该如何填写呢?

答:依据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2021年第39号)及填表说明,
      本期允许抵扣的购进旅客运输服务取得的增值税专用发票对应进项税额,填入第1栏;

      本期允许抵扣的购进旅客运输服务取得的其他扣税凭证对应进项税额,填入第4栏;

      10栏,作为统计栏,反映按规定本期购进旅客运输服务,所取得的扣税凭证上注明或按规定计算的金额和税额。
      本栏次包括第1栏中按规定本期允许抵扣的购进旅客运输服务取得的增值税专用发票和第4栏中按规定本期允许抵扣的购进旅客运输服务取得的其他扣税凭证。

3.在税率下调后补开过原税率发票,该如何填写申报呢?

答:依据《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2021年第15号)及填表说明,
      纳税人申报适用16%10%等原增值税税率应税项目时,按照申报表调整前后的对应关系,分别填写相关栏次。
      因此,纳税人补开16%10%税率的专票,仍填列对应原申报表的第1-4栏次。

 


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