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一.定义区别
1. 什么是加计抵减?
这个名词是在《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)首次提出的,加计抵减是一种涉及部分服务行业,抵减增值税应纳税额的税收优惠政策
按照相关规定,2019年4月1日~2021年12月31日,允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计的10%抵减应纳税额;2019年10月1日至2021年12月31日,允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%,抵减应纳税额。
2. 所谓加计扣除,指的是在真实产生的数额基础上,以相应的百分比加成,从而计算企业应纳税额的一种计算方法 ,例如企业研发费用的加计扣除。
二、计算方法的不同:
加计递减具体如何计算?
具体公式为:当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%或15%;
当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计加计抵减额-当期调减加计抵减额。
(1)假如在增值税抵减前,当期增值税进项税额是大于销项税额,则当期可抵减加计抵减额全部结转至下期抵减,
(2)假如抵减前的当期增值税应纳税额大于0,且大于当期可抵减的加计抵减额,那么当期可抵减的加计抵减额能全额从增值税应纳税额中抵减;
(3)假如抵减前的当期增值税应纳税额大于0,又小于等于当期可抵减的加计抵减额,则以当期可抵减的加计抵减额抵减应纳税额至0,未抵减完的当期可抵减加计抵减额,可以结转至下期继续抵减。
加计扣除如何计算呢?
以研发费用加计扣除为例。研发费用加计扣除额=当期实际发生的研发费用×75%
三、适用条件的不同:
适用加计抵减或加计扣除政策需要满足什么条件呢?
1. 加计抵减的适用:
必须是提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务的纳税人,且上述四项服务所取得的销售额需占到全部销售额的比重需超过50%。
2同样的,适用加计扣除政策,也需要满足一定的条件。以研发费用加计扣除为例,如果是7大禁止类行业的企业,不得适用这一政策。
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